В связи с заключительными мероприятиями во всем мире, и внедрением определенных наказаний и ограниченных мер в отношении денежных операций, очень многие стали думать о замене места проживания. В этой статье речь пойдет о налоговых последствиях для граждан и налоговых резидентов РФ, которые постановят перебраться жить и работать в Турцию. К слову, мы пустили канал, в котором экспаты говорят о жизни за рубежом.
Какие денежные ограничения были введены в последние годы? К денежным ограничениям стоит отнести почти полный запрет на поступление валюты на счета, открытые в иностранных банках.
Исключение составили зачисления денег от мужей и близких членов семьи (родителей, детей, дедушек, бабулей, потомков, полнородных и неполнородных сестер и братьев, усыновителей и усыновленных) размером до 5 000 долларов.
Позднее Правительство РФ специально позволило жителям России переводить денежную единицу на их счета в иностранных банках в некоторых случаях:
1) приобретать на счета граждан в иностранных банках денежную единицу, приобретенную от нерезидентов в качестве зарплаты, арендной платы, купонов и дивидендов по дорогим документам и других прибыльных платежей и
2) переводить средства в денежной единице с собственных иностранных счетов, открытых в иностранных банках до 1 мая 2022 года, на собственные иные иностранные счета, информация о которых раскрыта отечественным налоговым органам.
На что стоит обратить свое внимание при замене налогового резидентства? При избрании юрисдикции для нового места проживания стоит обратить свое внимание на большое количество моментов, и в том числе налоговых, чтобы затем решение одной проблемы не привело к появлению новых, не менее серьезных проблем.
Первое и элементарное, на что все всегда направляют внимание — это уровень налогообложения в другой юрисдикции:
Подоходный налог;
Социальные налоги;
Налоги на недвижимость.
И часто очень многие забывают о том, что есть еще и налогообложение заработка в юрисдикции его возникновения:
Налогообложение в юрисдикциях, откуда платится доход (так именуемый налог у источника выплаты);
Наличие договоров об избежании парного налогообложения.
О чем еще важно не забыть:
Наличие правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК);
Денежное законодательство РФ.
Дальше пойдет речь по каждому из упомянутых нюансов немного подробнее.
Налоговый агент РФ или Турции? Так вот, вы решили перебраться в Турцию, жить и работать там. Первый вопрос, который появляется: где и какие налоги отныне необходимо будет платить?
Абсолютное большинство стран соблюдает принципа налогообложения общемирового заработка: налоговые резиденты выплачивают налог со всемирного заработка, а нерезиденты облагаются налогом на прибыль от источников регионального возникновения.
При этом правила определения налогового резидентства во всех странах схожи, а могут и иметь собственные серьезные отличия.
Так, к примеру, во всех странах Европы, кроме показателя нахождения на протяжении установленного числа суток на территории этой юрисдикции, есть еще правило центра реальных интересов, когда физическое лицо вполне может быть признано региональным налоговым резидентом, даже если такое лицо находится на территории этой юрисдикции лишь 1 день в году. Под центром реальных интересов довольно часто видится страна, где живет семья, где дети идут в школу, где располагается неподвижное имущество, бизнес и т. д.
С точки зрения налогового законодательства РФ, налоговым резидентом РФ соглашается физическое лицо, которое располагается в РФ 183 календарных дня и более на протяжении 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом его гражданство роли не играет.
Так что, физическое лицо прекращает быть налоговым резидентом РФ, если оно проводит вне РФ 183 дня и более. При этом в РФ нет повинности сигнализировать региональные налоговые органы о утрате статуса налогового резидента.
По общепринятому правилу в Турции к налоговым резидентам относятся лица, имеющие легальное регулярное местообитание в Турции, и лица, живущие в Турции более 6 месяцев в календарном году. При этом временное неимение не останавливает срок проживания в Турции.
Штатский кодекс Турции определяет проживание как “намерение вселиться на регулярной основе”. Закон не ставит каких-то справедливых показателей для определения резидентства. Но при его определении в Турции могут рассматриваться такие факторы, как покупка квартиры в Турции, закрытие деловых операций за границей или наличие важнейших социальных и финансовых интересов в Турции.
Исключение из описанного чуть повыше 6-месячного правила разносится на жителей других стран, таких как предприниматели, ученые, специалисты, госслужащие или корреспонденты, которые посещают Турцию для проведения временной и заблаговременно некоторой работы.
Не признаются налоговыми резидентами Турции также те, кто пришел для обучения, излечения, отдыха и путешествий. Люди в этих группах являются нерезидентами, даже если они располагаются в Турции более 6 месяцев в календарном году.
Физические лица-резиденты облагаются налогом на зарплату, приобретенную за работу, сделанную в любой точке мира, вне зависимости от того, где производится оплата, и переводится ли она на территорию Турции. Если нужно больше информации по теме Смена налогового резидентства пройдите по ссылке.
Облагаемый доход включает в себя все денежные и неденежные компенсации, и все льготы, имеющие финансовую оценку, которые предлагаются работникам. В добавление к зарплате в облагаемый доход врубаются все бонусы и комиссионные, исправления за границей, прибавки на стоимость жизни, пособия на жилье, выплаты на дополнительное образование и многое другое.
Доход в качестве дивидендов, приобретенный из-за рубежа, преобладающий 3800 турецких лир, объявляется. Прибыльный доход, приобретенный из-за рубежа и преобладающий 2600 турецких лир, объявляется.
Получатели имущества в итоге наследования или дарения облагаются налогом на наследство и поднесение по ставкам от 1% до 30%. Налог, оплаченный в зарубежном государстве на унаследованное имущество, вычитается из налога, вычисленного по цене актива.
Налог на наследство и поднесение уплачивается на протяжении 3 лет частями 2 раза ежегодно в начале мая и декабре, кроме случайных кубков, в отношении которых аналогичные налоги взимаются путем удержания в момент платежа.
Ставка по НДС в Турции находится в диапазоне от 1% до 18%. Отныне пойдет речь про то, о чем очень многие забывают при замене налогового резидентства: если раньше физическое лицо жило на территории РФ, то часто имеется ввиду, что у такого лица есть источники возникновения прибылей в России и такое лицо продолжит получать этот доход из РФ — к примеру, арендный доход, доход от действия в роли ИП, дивиденды от отечественных компаний, доход с брокерских счетов, денежных или рублевых вкладов и прочее.
При этом налоговым кодексом в России ставка НДФЛ для налоговых резидентов учтена размером 13%, тогда как для нерезидентов ставка улучшается до 30%.
Обычная ставка по налогу у источника при выплате дивидендов из РФ учтена на уровне 15%, при этом каждый точный пример требует теста на вероятность применения сниженной ставки по договору об избежании парного налогообложения (СОИДН).
Что происходит с ИП, если индивидуальный бизнесмен прекращает быть налоговым резидентом РФ? Налоговый кодекс не запрещает налоговым нерезидентам РФ открывать ИП и платить с него налоги.
Но есть определенные различия для ИП на простой и общей системе налогообложения (УСН и ОСН). Так, к примеру, ИП на ОСН должен платить 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на прибыль, из-за этого если индивидуальный бизнесмен получит статус налогового нерезидента, то и ставка по НДФЛ будет использоваться аналогичная — 30%. В отношении ИП на УСН даже при замене налогового резидентства предпринимателя поощрительная ставка размером 6% или 15% продолжит использоваться.
Также, следует помнить и про прибыли, приобретенные от иностранных источников. Так, к примеру, если дивиденды, оплачиваемые от иностранной организации в пользу российского налогового резидента, облагались по поощрительной ставке налога у источника выплаты, то это совершенно не значит, что подобная ставка будет использоваться в отношении дивидендов, уплаченных в пользу этого же лица, принявшего статус налогового резидента другой юрисдикции. Опять таки в каждом точном случае необходимо будет смотреть наличие СОИДН и вероятность использовать поощрительные ставки.
Определение налогового резидента находится в НК РФ, который регулирует вопросы налогообложения, тогда как определение денежного резидента находится в государственном законе N 173-ФЗ “О денежном регулировании и денежном контроле” (дальше по тексту — 173-ФЗ), который призван регулировать операции с денежной единицей и ценными документами — как зарубежными, так и отечественными.
С налоговым резидентством все более-менее ясно: располагаешься на территории РФ более 183 суток в году — значит ты налоговый агент РФ и будь добр заплатить налоги в России с общемирового заработка; располагаешься меньше 183 суток — выплачиваешь налог лишь с прибылей от анонимных источников в РФ.
С денежным резидентством все немного труднее. В 2018 году в 173-ФЗ были внесены значительные изменения в отношении определения денежного резидентства.
Раньше физическое лицо считалось денежным резидентом РФ, если такое лицо вело по крайней мере 1 день в году на территории РФ, другими словами статус денежного резидента можно было потерять, просто не въезжая на территорию РФ на протяжении одного года (как следствие, положения и требования 173-ФЗ на такое лицо не распространялись). С 2018 года денежными резидентами РФ признаются все жители РФ.
Приэтом денежное законодательство РФ прикладывает на денежных резидентов ряд обязанностей по отчетности об иностранных счетах, и ряд ограничений на денежные операции.
Незначительное облегчение в отношении денежного законодательства РФ учтено для физических лиц, которые проводят на территории РФ менее 183 суток в году, так именуемых “специальных” денежных резидентов. Для них учитывается избавление от повинности сигнализировать налоговые органы о счетах (вкладах) в банках, размещенных вне территории РФ; также отнесены к разрешенным денежные операции, производимые такими лицами вне территории РФ.
Особенное внимание здесь стоит направить на то, что такие лица продолжают являться денежными резидентами РФ, впрочем и особыми, а денежные операции между резидентами запрещены кроме тех, которые напрямую допустимы законодательством, тогда как денежные операции между резидентом и нерезидентом проводятся без ограничений.
Так что, выполняя денежные операции за рубежом со стандартным денежным резидентом РФ, необходимо специально расценивать риски для такого обычного денежного резидента, поскольку штраф за нелегальные денежные операции может добиваться до 100% от суммы такой операции,а наличие автоматического обмена денежной информацией существенно повышает возможность того, что налоговая инспекция в России выяснит о такой операции и будет требовать объяснений.
Август 18th, 2025 
raven000 
